原题目:明白数字税:科技巨头反垄断的制度逻辑

刘志毅/文 近期,业界对于数字税的探讨越来越多,而与之相关的是羁系机构对科技公司的垄断问题也愈发重视。

作为已往二十年数字经济创新的主力军,科技公司通过搜集与行使用户数据获得了创新的底层要素,这也使得数字税的征收命题成为当前全球关注的重点。而这一命题除了关系到数字税自己,也会涉及到反垄断等命题,事实上反垄断才是我们明白数字税命题的要害。近期,我们也能清晰看到, *** 明确提出强化竞争政策基础职位以及增强和改善反垄断执法。

疫情前,我国的移动支付普及率已达86%,而疫情所带来的防控需求进一步促进了数字平台的崛起。疫情时代为了削减职员流动,“云办公”、“上网课”暂时取代了原有的办公办学模式;“直播带货”不仅 *** 了住民宅家时的购置力,还为滞销的农副产物打开了新销路;同时,“云健身”“云上音乐会”为住民的生涯娱乐提供了另一种选择;需要收支公共场合时,手机上的康健码又成了必不可少的进入条件。

疫情加快了数字化创新的历程,而且培养了中国企业的创新文化,中国经济生长的韧性在疫情中得以彰显,而数字化平台不仅辅助统筹了当前的疫情防控和复工复产的事情,另有助于促进产业升级和扩大有用需求。这也是我们看到数字化平台的价值和作用,也是我国数字经济创新的基础设施。

而我们也看到,伴随着数字化平台的崛起和数字经济的生长,企业通过数据平台创收显著。2020年10月中国互联网协会公布的《中国互联网企业综合实力研究讲述(2020)》显示:互联网前百家企业在2019年营业收入达 3.5 万亿元,但前五名的收入占总体近五成,这意味着资源加速往头部企业集中;这一点与西欧市场类似,如法国开征数字税的目的就是全球科技四巨头(谷歌、苹果、脸书、亚马逊),他们占有了全球绝大部门市场,在数字经济天下中处于绝对领先职位。在此靠山下,海内关于数字税的讨论不绝于耳。只管天下上已有许多国家开征数字税,但征收数字税还面临着诸多挑战。

税收的利益

首先,面临跨国科技企业,许多国家面临着税基侵蚀与利润转移的问题。国际公认的“避税天堂”爱尔兰,就因其极低的税率吸引了不少科技巨头。从征收主体上来看,若何确定需要征收的部门,在保证经济活动实质上发生的同时阻止税收利益的转移、以及若何阻止双重征税也同样值得商讨。例如法国针对全球数字营业年收入跨越7.5亿欧元、而且在法国境内营收跨越2500万欧元的企业举行数字税征收,一定程度上维护了税收管辖权,然则仅通过营收尺度一项确定征收主体似乎有些“一刀切”了。话虽如此,要确定税基收入,可能会涉及到追踪用户IP地址,甚至可能会涉及用户隐私平安,这又是另一桩挑战。与此同时,针对本国的外国企业征收数字税也会引发被征收企业所属国家的不满甚至是报复性关税,例如美国就曾宣布对欧盟、英国等宣布获思量实行数字税的商业同伴提议“301观察”。

另外,从征收形式上看,我国是参考英国、印度等国家按年收入举行征收,照样另辟蹊径。现在已开征数字税的国家针对的大多是上文所列的跨国科技企业,而我国的情形略有差别,我国本土互联网企业生长势头迅猛,仅针对跨国企业在我国境内发生的经济利益收税未免有失偏颇。从被征收工具来看,数字税可分为向数字化产物征税和向数字化服务征税两种形式。“数字化产物”指的是以数字形式存在而且可以通过网络传输的产物,例如电子书、音乐播放软件等,而“数字化服务”指的是可通过网络传输提供的服务,例如某音乐平台无损音质的播放服务。若何界定征税的局限,以及以何种名义征税,是值得进一步讨论的问题。

要素设置

简而言之,我们看到数字平台在施展巨大作用时也带来了税收的征收问题,其本质是价值缔造与价值分配的不一致,我们需要在数字化空间中确立一种加倍公正的竞争机制。随着数据成为最要害的生产要素之一,我们需要重新明白市场经济中的要素设置。市场经济的焦点是公正竞争,公正竞争可从根本上破除阻碍数据等要素自由流动的机制障碍,从而保证市场中的差别主体可以同等获取生产要素,推动要素设置依据市场规则、价钱、竞争情形实现效率最大化和计谋最优化,而若想实现这一点,羁系与立法必不可少。

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从经济学角度来看,明白数字税与反垄断要关注几个视角:第一,关注产业经济学的视角,即关注企业之间的竞争与垄断关系,以及结构-行为-绩效的研究方式;第二,关注反垄断和规制之间的关系,竞争市场需要思量反垄断的机制,而非竞争市场需要关注 *** 规制的气力;第三,反垄断要关注经济计量学和博弈论的作用,通过数据和理论推演来明白响应的研究范式,而是不是仅仅关注成本与收益的关系。第四,关注执法经济学的前沿功效,即通过经济学理论和执法领域的研究来明白法理问题;第五,明白制度经济学的应用,通过差别的制度放置的成本收益来明白反垄断和数字税之间的关系。了解了这些视角之后,我们可以看相关的事实基础。

放眼已往,经济与互助生长组织(OECD)针对税基侵蚀与利润转移(BEPS)的事情经历了几个主要阶段:2013年2月,OECD公布了首份针对BEPS问题的讲述,并与G20配合提议了BEPS行动计划;2018年3月16日,OECD发步了《数字化带来的税收挑战——2018中期讲述》;2020年10月12日,OECD公布了BEPS第十次包容性框架 *** 通过的蓝图讲述,讲述明确了新国际税收框架下的“两大支柱”,凭据毕马威《BEPS 2.0国际税收新规则——逾越经济数字化的税收挑战》,“第一支柱旨在通过公式化的方式在各国之间重新分配征税权,旨在影响面向消费者的企业和提供数字服务的企业;第二支柱旨在确保所有在国际上谋划的大型企业至少按最低水平纳税,将影响所有的大型企业”,而两大支柱的确立也标志着BEPS进入2.0阶段。

除OECD外,以法国为首的欧洲国家纷纷最先实行单边数字税征收,税率从2%到7.5%不等。作为天下上第一个征收数字税的国家,法国本拟于2019年7月开征数字税,然而立刻引起了美国的不满,最终延期了数字税的征收。2020年12月,法国 *** 掉臂经合组织框架下的谈判坚持落实单边数字税征收,一方面是为了缓解财政赤字压力,另一方面是希望通过接纳给境外互联网企业加税的方式来降低本土实体企业成本,以实现税收公正,具有一定的充实性和必要性。

从公共经济学视角上看,征收数字税有助于实现税收公正。一方面,当前我国数字经济生长迅猛,在价值缔造数字化的大靠山下,对数字营收征税相符经济生长规律;另一方面,数字税提高了互联网企业的谋划成本,平衡了和实体企业的税收差距,有助于传统企业尤其是制造业的生长和就业的稳固。但同时我们也应当清晰地意识到,数字化、智能化转型对于传统企业来说刻不容缓;同时互联网公司想要实现更周全而久远的生长,社会责任是必须肩负的一部门。数字税的实行能够指导头部互联网企业意识到市场公正竞争的主要性,同时支持即将或正在举行数字化转型的传统企业实现产业结构提质升级,确立加倍公正完善的市场体系。

因此,数字税的征收顺应全球互联网经济高速生长、在各行各业中逐步渗透的态势。连系我国国情,从久远看,数据作为一种新型生产要素,在要素市场化设置过程中必将施展主要作用,我国作为数字经济大国,对数字税的研究(实行主体、形式、局限、幅度等)应当提上日程。

数字领域的科技巨头崛起,不仅仅带来了新的产业革命,也带来了新的竞争形式。2019年7月,国家市场羁系治理总局集中颁布了《克制垄断协议暂行划定》、《克制滥用市场支配职位行为暂行划定》和《阻止滥用行政权力清扫、限制竞争行为暂行划定》等三部反垄断新规,这些新规于昔时9月1日正式实行。这些划定的公布和实行实际上标志着我国反垄断法的实行进入了新的阶段,随着国家市场监督治理总局的组建和推动,我国也确定了反垄断执法的普遍授权原则,成为了我们明白当下数字税和科技反垄断的一个基本靠山。

基本逻辑

天下全球化的靠山下,跨国企业实现资源的最优设置,通过选择税收较低的国家举行避税,从而实现利益的最大化,于企业自身而言是情理之中;然而,跨国企业也应当认识到肩负社会责任的必要性。反观海内的互联网企业,在生长到一定规模后行使竞争壁垒打压小企业的生计空间,阻碍了市场的良性竞争,不利于经济的生长。

对于国家而言,对境内发生的数字化买卖征税从某种程度上来说能够增添税收,维护公正的市场竞争秩序,但同时也面临着一些客观条件的限制。正如前文所言,若何在确保用户隐私平安的情形下确立税基,若何阻止双重征税,以及征税的详细形式等等,都是需要思量的问题。

同时,我们也应该思量到征收数字税于消费者而言会不会组成另一重肩负。例如,英国于2020年4月1日开征2%的数字服务税,凭据The Verge网站9月2日新闻,谷歌将投放在谷歌广告和YouTube网站的用度增添了2%;苹果公司也宣布将对其应用商铺购置的服务增添2%的数字服务税。由 *** 向企业征收的数字服务税转嫁到了消费者身上,最终由消费者买单,和征收数字税的初衷南辕北辙。

另一方面,我们看到新冠疫情的影响下,中国最先推动公正竞争审查制度,即要求每个 *** 机构在制订政策法规时都要举行公正竞争的自我审查,以确保它们不会限制或者清扫竞争。其中一个典型场景就是在疫情时代竞争羁系机构对克扣性涨价的反映,差别于美国联邦商业委员会的做法(他们并没有接纳行动袭击哄抬物价),而中国则通过对 *** 物资和日用品的市场价钱羁系来确保其遵守《价钱法》,来保证生产和生涯的必须。这样的司法实践让我们看到一个事实,就是在康健危急导致的宏观经济条件下,对于竞争羁系的不妥协以保障消费者的最大福利是一个异常理性而有力的措施。

总而言之,后疫情时代数字化平台的崛起使得数字化税收的话讨论有如开弓之箭,未来针对数字化治理需要 *** 和企业的相互协同—— *** 需要完善羁系措施,在反垄断的同时也支持中小企业创新生长,构建并凭据详细实践完善我国数字经济治理框架;互联网企业需要肩负社会责任,维护市场秩序和公正竞争。同时,中国作为数字经济大国,也需要积极参与国际税制改造和数字化治理框架实践,而这一系列行为都是关乎于市场竞争环境的公正与否。

新冠疫情杯悲剧性的夺走了许多生命,而抑制和扭转其生长的隔离措施也使得经济的生长受到了一定的限制,我们既要关注到数字化平台的正向价值,也要思量到竞争政策对疫情下的新的垄断企业(利益集团)的协和谐治理。正如《经济学人》所说“虽然疫情将会催生众多失败者,但它显著已早就一个胜利者:大型科技公司”,大型科技公司不仅能够跨越地域的影响,同时也能够在中小型竞争对手无法生计的情形下通过并购等手段扩散影响力,因此可以说大型科技公司的生长可能会带来垄断风险以及海内产业的外部竞争力的下降,这也是我们明白数字税和反垄断法关注科技领域的基本逻辑。

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